中央高校基本科研业务费预算评审

FRIENDSOFACCOUNTING中央高校基本科研业务费预算评审研究*

华南理工大学财务处

【摘

马红红蔡雪芍

要】中央高校基本科研业务费具有国库集中支付、资助对象年轻化、学科领域广、高校自主管理等特点。它既大力推动了高校科

研能力的提升，又对高校的科研管理水平提出了更高的要求。目前，对预算编制环节管理的不重视，导致了经费申请缺乏预算意识、预算编制不科学不准确、经费管理链脱节等问题，继而影响了后继的会计核算和结题验收环节。通过引入预算评审制度，成立预算评审委员会，在支出结构、计算依据、预算项目等方面进行引导和监督，可以有效弥补科研预算管理的缺失。

【关键词】科研预算；评审；基本科研业务费

为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》，完善高校科研经费投入制度，提升高原始创新水平与高层次人才培养水等学校自主创新能力、

平，财政部、教育部从2008年起设立“中央高校基本科研业务费专项资金”（以下简称“基本科研业务费”或“中央高）。国家先于2008年对北京大学、清华校自主科研项目”

大学等14所高校进行了试点资助，并于2009年扩大到92所中央高校。自投入以来，相关部门制定了多个文件以规范基本科研业务费的管理、提高资金使用效益，如《财政部、教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》（财、《中央高校基本科研业务费专项资金管教[2008]233号）

理暂行办法》（财教[2009]173号）等。基本科研业务费对支持青年教师和具有较强科研潜质的在校学生开展科学研究工作、提升科研能力发挥了重要的推动作用。

一、中央高校基本科研业务费的特点

我国高校科研经费分类根据经费来源性质一般分为纵向科研经费主要指纵向科研经费和横向科技活动经费。

财政性拨款，横向科技活动经费指高校通过开展科研及辅助科技活动多层次争取科研项目所取得的收入。基本科研基本科研业务费在资助和使用等业务费属纵向科研经费。方面的特点，具体归纳如下：

（一）国库集中支付

国库集中支付制度是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付制度为主要形式的财政国库管理制度。中央高校自主项目属于中央国库项目，在经费收付上需依照国库资金管理的规定，政策性强，制约较多。在经费下达环节上，一方面，由于基本科研业务费按照预算进度下达，经费到位有一定滞后性；另一方面，在每个会计期末，财政将收回当年未用完额度再于次年返还。经费不及时到位严重影响了课题研究的正常开展，制约了经费

由于高校在使用国库资的高效使用。在经费使用环节上，

金时需向财政国库支付局申请用款额度，增加了会计核算在环节，延迟了付款时间，支付程序变得繁琐复杂。比如，通过网银对公异地划款1—2天即可到账的情况下，中央国库异地汇款需15天才能到账，资金支付无法满足科研有效地做好科研预算和经费使用的需要。在这种情况下，计划显得尤为重要。

（二）资助对象年轻化

基本科研业务费在资助对象上有明确的规定。《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》（财教[2008]233号）规定，经费主要用于支持尚未独立承担国家级各类科研项目的在高校从事科研工作的博士毕业生以及青年科研人员或团队在一些新兴学科领域开展前瞻性研究等。《财政部、教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》（财教[2009]173号）更是明确限定了资助对象的年龄范围：“基本科研业务费主要用于支持中央级高校青年教师和品学兼优且具有较强科研潜质的在校学生开展自主选题科学研究工作，支持对象一般应在40周岁以下，适度支持引进正在国外学习工作，年龄在45岁及以下的专家学者”。此后，财政部、教育部还发布相关通知严令各中央高校在分配基本科研业务费时对项目负责人的年龄条件严格把关。由此可见国家对培养新生代科研、创新力量的重视。因此，高校在管理中央高校基本科研业务费时，应着重对青年教师在政策的了解和执行上进行引导和把关。

（三）学科领域广

纵向科研经费的资助领域各有偏重，如国家、省自然科学基金主要用于资助理工类自然科学领域，军工项目的申请对象主要涉及国防技术的研发者，国家、省重点实验室、重点学科则用于各级重点实验室、重点学科的建设。各类纵向科研经费的资助对象在学科共性上有一定的相似

2012年度华南理工大学中央高校基本科研业务费专项资金项目《中央高校自主科研项目预算管理研究》（项目编号：*资助项目：j2cw-D2118790）。

111

高校财务

FRIENDSOFACCOUNTING性，项目经费大额集中，经费较容易统一管理，而基本科研业务费的资助领域涉及所有学科，经费小额分散，加之许多青年教师对高校的经费管理规定并不熟悉，管理起来比较困难。因此，中央高校自主科研项目在经费管理上需考虑不同学科的学科特点、

科研特性和项目实际需要，建立更加完善、灵活、科学的经费管理体系。

（四）经费自主管理

《财政部、教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》（财教[2009]173号）指出，高校是基本科研业务费具体使用管理的主体，由学校根据本校基本科研需求统筹规划，自主选题、自主立项、自主安排使用。因此，高校对基本科研业务费具有自主管理权。一方面，高校更加熟悉自身的科研发展需要，自主管理权使得高校能够高效地分配资金以支持重点扶持的学科，能够更有力地推动高校科研的发展。另一方面，自主管理权对高校内部的科技体制、财务管理体制、人员评价和培养体制的完善提出了更高要求。

二、中央高校基本科研业务费实施预算评审的必要性（一）预算编制的现状及存在的问题

预算管理是现代财务管理的一种方式，它是指通过事先确定的一系列以财务指标为主的目标，实现对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价。预算管理也是高校科研经费财务管理的核心。只有做好高校科研经费的预算管理，才能适应国家对高校财务管理的基本要求，才能保证国家科研经费的使用效率，才能促进国家科研水平不断提高。依照其对科研项目事前、

事中、事后的影响，科研经费预算管理可分为预算编制、预算执行和预算考核。随着科研经费管理办法的完善，在财政部、教育部等部门的严格监管和各高校自身的管理下，基本科研业务费的会计核算环节和结题验收环节（即预算执行和预算考核）已逐渐趋于规范和科学，但对预算编制环节不够重视，使得财务管理缺失事前控制功效，继而影响了事中、事后管理的执行，这也导致了基本科研业务费管理中诸多问题无法得到根本解决。具体表现在以下三方面：

1.经费申请缺乏预算意识

重视科研项目立项、轻视项目经费预算编制是高校在科研项目预算管理中存在的普遍问题。虽然绝大多数中央高校的基本科研业务费管理实施细则中都明确规定项目申请书中经费预算的权威性，但在实际的经费申请过程中，由于高校科研经费管理部门不太重视，特别是课题负责人没有意识到经费预算的严肃性和重要性，认为“基本科研业务费由学校自主管理，只要学校批了就行了”，项目预算的编制往往只是课题负责人根据申请的要求、个人意

112会计之友友20122011年年第第126期期下

愿、

甚至找票的难易填列出一组数据。当日后报销经费时，往往出现为了就预算书而凑票、买票等现象，严重扭曲了科研项目经费流向的真实性，助长了假票、回收发票等非法行业，给国家经济造成了损失。虽然高校财务部门的审核人员已通过各种手段加强对虚假支出的审查，如利用税务局网络和验票机等工具验证发票真伪、

开展各种培训提高审核技能、定期抽查大额发票等，国家也出台了各项措施追究非法套取国家科研资金的主要责任人的法律责任，但如果不从源头解决虚假支出的需要，只会造成审核人员工作强度大、管理被动，继而引发单据大量堆积等报账难现象。

2.预算编制不准确不科学

一方面，由于国家主管部门和高校尚未建立统一的科研经费申报制度，在科研经费支出科目、预算金额等方面还没有制定出科学的预算定额标准，加之每项科研活动都有其自身的独特性、创新性、不可预测性，目前课题负责人大多只能根据自己的经验和估计来编制预算，而中央高校自主科研项目的负责人均为青年教师或在校学生，缺乏主持项目的相关经验；另一方面，中央高校自主科研项目申报书所列的预算项目过于简单笼统、预算内容不清晰、不能真实反映支出内容，这样使得预算编制缺乏前瞻性、科学性、规范性和可操作性，给预算执行和项目验收造成了困难。比如，有些课题负责人误将外出参加会议的费用计入

“会议费”预算，而实际上应计入“差旅费”项目，“会议费”包含的是由本校主办或承办的会议的支出。

3.经费管理链脱节

高校内部科研项目管理归于不同的部门，以科技部门管理项目、

财务部门管理经费较为普遍。目前，在预算申报阶段，中央高校自主科研项目主要由项目负责人编制预算，由学校科技部门审查，很少有专业财务人员参与监督；而在经费报销和项目结题阶段主要由财务部门执行和管理，导致经费管理链脱节。科技部门不熟悉国家有关科研经费核算的各项政策规定，往往只重视项目的前沿性和可行性，对经费预算的审查流于形式，使得经费预算缺乏权威性和科学性。由于各部门沟通不充分，

科研项目的预算信息与财务开支信息不共享，容易出现科研项目超预算支出、结题调账现象严重，弱化了应有的制约力，降低了科研经费的使用效益。比如，参与会议的专家评审费用应列入专家评审费”项目，而有些不了解政策的课题负责人可能将其列入“会议费”项目，由于预算未经熟悉核算规定的财务人员评审，无法在项目申报阶段得以及时更正。

（二）科技部课题预算评估评审制度的借鉴

预算评估是指在审定课题预算前，按照专业化的原则，委托评估机构，按照规范的程序和公允的标准对课题

“预算进行的专业化咨询和评判活动。预算评审是指在审定课题预算前，组织或委托其他单位组成专家组，由专家组按照规范的程序和公允的标准对课题预算进行的咨询和评判活动。

2006年4月7日，科技部为进一步提高其归口管理的国家科技计划课题预算管理的科学性、推进和规范课题预算评估评审工作，制定了《科技部科技计划课题预算评估评审规范》，并于2006年10月8日发布了《科技部科技计划课题预算评估评审实施细则（暂行）》。在预算评估评审制度的推进过程中，评审专家的意见对科技部确定许多重大攻关项目预算发挥了一定的作用。

预算评审评估工作正逐渐受到全国各地科技主管部门的重视，许多地方已经开展或将开展课题预算评估评审。

鉴于基本科研业务费预算编制环节存在着许多问题，笔者认为，有必要在基本科研业务费申报环节引入预算评审制度，以有效弥补预算编制环节上指引和监管的缺失，提升中央高校对基本科研业务费的自主管理水平，全力推动中央高校科研创新能力的发展。

三、构建中央高校基本科研业务费预算评审制度（一）评审原则1.目标相关性

预算评审与技术评审相结合，以中央高校自主科研项目申报书的任务目标为依据，分析和审核预算支出的总量、

结构、进度与科研项目的技术内容、研究目标、技术路线等相关的程度。

2.政策相符性

预算支出应符合国家财务政策和科技计划经费管理的规定，特别是中央高校基本科研业务费管理政策，如有关预算科目的开支范围、

开支标准等方面的具体规定。3.经济合理性

预算支出应当与研究开发任务以及研究成果预期能够取得的经济社会效益相一致。预算总量可以参考国内外同类研究开发活动合理的支出水平，在保障科研任务完成的前提下，节约经费支出，提高资金的使用效率。

（二）预算评审委员会

在基本科研业务费预算评审过程中，其中一个重要环节就是专家对项目申报书进行审核，以及在项目答辩会上对申报的预算做出质询，形成最终的评审意见。因此，预算评审委员会的专家遴选与职责履行非常重要。

1.人员构成

预算评审委员会的专家除了为人正直、责任心强、具有较高的权威性等基本条件之外，从职业专长来说，评审委员会的组成应具有针对性和互补性，且至少包含熟悉课

高校财务

FRIENDSOFACCOUNTING题相关科研领域的技术专家、

科技部门熟悉国家和本校科技计划管理要求的专业人士以及财务部门熟悉国家相关财务政策的财务经济专家。这样既能保证对申报项目技术性的认知程度，又能保证对项目资金使用的引导符合国家的调控政策。从人数来说，

评审委员会的评审专家不得少于7人，且为单数，其中每类专长的专家均不得少于2人，以便于评审委员会更好地给出专业意见和进行投票。从单位来源上来说，委员会应包括来自本单位和外单位的专家，对于金额较大的重点支持项目还应邀请国外专家参与评审，以确保预算评审的公平、公正、客观、科学。

2.职责与权限

预算评审委员会的评审范围是已经在科技创新性和可行性层面初步获准立项的项目。评审委员会的评审意见只针对这些项目的预算编制情况做出调整，目的是引导和监督课题负责人编制出合理、科学的科研预算。预算评审委员会的工作职责是：根据预算申报材料，对课题预算的目标相关性、

政策相符性、经济合理性进行讨论与评价；对于与政策不相符的预算材料，可直接要求课题负责人更正；对于评审委员会存在争议或预算构成明显不合理的项目，可以组织课题答辩，以深入准确地做出评审结论。预算评审委员会只能核减项目预算，不得调增。

（三）评审内容

1.支出结构是否合理化

（1

）符合学科特性。笔者统计了华南地区某高校2010—2011年的所有中央高校自主科研项目的支出，按自然科学与人文社科两大基本类别进行了分类比较，统计结果如表1所示。表1中所列的支出项目参照现行高校会计制度所设的支出科目，对学科的归类不仅仅根据其所在学院，而主要依据其研究对象。由表1可见：自然科学课题的经费支出流向依次为差旅费、材料费和交通费，人文社科课题的经费支出流向依次为差旅费、办公费和交通费。无论是自然科学还是人文社科，差旅费和交通费都属于主要研究支出；人文社科由于其研究对象的特性，所以无材料费支出，但办公费比例居高；有些课题的支出比例差异较大，但其合理性应结合对研究对象和研究方法的技术评审而定。因此，

笔者认为：不同类型学科的科研支出流向存在差异，同一类型学科的项目虽然研究侧重点有所不同，但支出的主要项目和比例区间有一定的参考意义，评审委员会进行预算评审时，应针对学科特性考量其支出结构是否合理，并要求课题负责人对不合理的预算进行解释或更正。

（2）符合政策要求。在预算评审过程时，应审核基本科研业务费的预算是否与相关的管理规定相一致。《财政部、教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》

113

高校财务

FRIENDSOFACCOUNTING表12010—2011年不同学科各类支出比例统计

费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文

设备费0~56.4510.830~39.33

9.31其他

办公费

自然科学人文社科

区间（%）0~26.45均值（%）

9.46

交通费0~49.7117.140~70.8720.25

差旅费0~78.1523.040~85.0735.11

劳务费0~38.337.820~40.092.99

材料费0~88.7222.40

献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。在预算申报的实际操作中，有些中央高校在支出预算申报表中仅罗列了这几项。对照表1可

区间（%）0~86.45均值（%）

30.01

01.0910.55

（财教[2009]173号）规定：基本科研业务费不得开支有奖金、津补贴和福利支出，不得工资性收入的人员工资、

购置大型仪器设备，不得分摊学校公共管理和运行经费，不得偿还学校债务，不得支付罚款、捐赠、赞助、投资根据一般性科研经费报销规定，中央高校等。除此之外，

基本科研业务费中也不得列支餐费、汽车维修费和保险费、非课题组成员的电话费和燃油费、物业管理费、眼镜、通讯手机等非课题相关支出，劳务费的支付比例一般不超过30%。

2.计算依据是否具体化

评审委员会在判断预算项目是否科学合理时，除了学科特性、相关政策、专家们的相关经验和职业判断之外，课题负责人所提供的计算依据也是非常重要的审查内容。同时，预算项目计算依据也是评价预算支出是否与项目任务相关的重要载体。参考美国联邦政府A21通告对科研项目资助金额的计算思路，笔者罗列了一些常见的、易于量化的项目计算依据，如表2所示。对于难以量化的预算项目，评审委员会可根据课题负责人的申请依据，参照经费规模进行反推测算。

表2常见预算项目计算依据

知，这不仅与实际的支出流向不相符，弱化了控制重点，而且预算项目不够准确清晰，如“出版/文献/信息，容易误导课题负责人编制预传播/知识产权事务费”

算。笔者认为，应在调整预算申报表项目的基础上，针对不同类型学科细化主要的支出项目，如对自然科学课题，材料费可细分为“实验材料费”“实验测试费”“加；对人文社科课题，办公费可细分为“办公用品工费”

费”“资料费”等。

四、结语

文章从中央高校自主科研项目的特点入手，通过分析其预算编制的现状及存在的问题，论证了在预算申报环节引入预算评审制度的必要性，并在此基础上探讨了预算评审制度的设计：包括评审原则、评审委员会的遴选、评审内预算评审制度的设立旨在引导和监督课题负责人编容等。

制出合理、科学的科研预算，加强中央高校基本科研业务费的事前管理。但预算评审制度的有效发挥需要结合科研费用的合理分配机制，由于文章篇幅所限，后者留待以后进一步探讨。●

【参考文献】

［1］赵立涛.中央高校基本科研业务费专项

资金管理探讨［J］.学理论，2011（8）：40-41.

［2］财政部，教育部.财政部、教育部关于中

央高校基本科研业务费管理的意见［S］.2008.

［3］财政部，教育部.中央高校基本科研业

务费专项资金管理暂行办法［S］.2009.［4］姚震，金云美，孙思惟.高校科研经费预算

管理存在的问题及对策［J］.福建农林大学学报（哲学社会科学版，2008（4）：56-58.［5］科技部.科技部科技计划课题预算评估

.2006.评审实施细则（暂行）［S］

［6］张勇勤.科技计划项目经费预算评审评估制度研究［J］.

天津科技，2008（3）：77-79.

预算项目1.设备费2.材料费3.测试费4.差旅费5.会议费6.版面费7.劳务费8.专家咨询费9.燃油费

计算依据

拟购置的小型设备（需通过购买或租赁的经济效益分析）×市价实验所需材料的合理数量×市价实验所需测试化验的合理批次×市价拟调研的区域×食宿费用预估×次数同类规模会议的费用×次数

研究成果（拟发表论文数）×版面费市价助研人数×同类科研人员收入市价

拟邀请的专家人数×文件规定的专家咨询费标准同类轿车年耗燃油费×项目组轿车数量

3.预算项目是否准确化

《财政部、教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》（财教[2009]173号）中指出基本科研业务费的开支范围主要包括：设备费、材料费、测试化验加工

114会计之友友20122011年年第第126期期下