XXXX 大学２０XX----２０XX年第 学期《 审计学 》考试试卷 （B）卷
出题人： 教研室主任签字： 院长签字：
一、填空题（每空０.５分，共15分）1．审计活动涉及三方关系人，即 、 和审计方。
2．应收账款审计必须结合 业务来进行。
3． 是审计的本质特征。
4．审计监督体系由国家审计、 、 三部分组成
5．中国注册会计师职业道德准则规定注册会计师应当恪守 、 、公正的原则。6．性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，它要求注册会计师不仅应当保持实质上的，还要保持 的。
7．可能损害性的因素包括经济利益、自我评价、 、 等。
8．注册会计师可承担的法律责任包括 、 和行政责任。民事责任、刑事责任
9． 根据我国《审计准则》，审计的总目标是对被审计单位会计报表的 和公允性发表意见。
10．一般来说，审计 必须根据被审计单位管理当局的认定来确定。
11．注册会计师应当获取充分、 的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
12．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和 。
13．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 天内。14． 审计档案按其使用期限的长短和作用大小可以分为 和当期档案。
15．当期档案从签发审计报告之日起开始保管 年。
16．审计业务约定书具有 的性质，一经双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间具有法律效力的契约。
17. 内部控制的要素包括 、 、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
18. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、 和 等相关的活动。
19. 注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括 和特别授权。
20. 内部控制调查与描述的方法通常有3种，即 、 、流程图法。
21. 审计风险模型表示为：审计风险= ×检查风险
22．核对日记账与总账余额是否相符，是测试货币资金余额的 。
二、判断题（每小题1分，共10分）
1. 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，明确设计和实施进一步审计的性质、时间和范围。
2. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段。
3. 对现金进行实地盘点，要求实施突击盘点。
4. 应收账款函证是应收账款审计的必要审计程序。
5. 函证的方式包括肯定式函证和否定式函证。
6. 应收账款函证时，必须肯定式函证。
7. 一般情况下，应付账款必需要函证。
8.审计人员对负债项目的审计，主要是关注企业有无债务高估。
9. 债务低估伴随着低估成本费用，从而达到低估利润的目的，不仅影响企业的财务状况，而且还会极大的影响企业财务成果的反映。
10. 应付账款函证方式一般采用否定式，并具体说明应付金额。
三、名词解释（每小题3分，共15分）
1. 内部控制2. 管理建议书3. 审计风险4. 重大错报风险5. 检查风险
四、简答题（每小题4分，共20分）
1. 审计程序的类型包括检查有形资产、观察、重新、分析程序，除此之外还有哪些？
2. 如果认为财务报表符合哪两种条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
3. 管理建议和审计意见是审计人员完成同一审计项目的不同结果。请从涉及的范围、出具的时间、责任、作用及影响程度几个方面简述管理建议和审计意见的区别主要有以下几方面。
4. 应付账款函证时，主要的对象包括哪四类？
5. 在调查货币资金内部控制建立情况时，应当注意其执行效果。审查要点除了包括“是否存在与本企业经营无关的款项收支”以外，还有哪些？
五、案例分析（ 共40分）
1. （本小题4分）一个销售业务有发货凭证（往往附运单）、销售、销售合同、赊销销售单、相关的销售明细账等证据，你认为哪个证据的可靠性最高？
2. （本小题4分）基本案情：审计人员在审查某公司“短期借款——生产周转借款”使用情况时发现，该公司2006年6月至12月平均贷款为800 000元，存货合计为240 000元，其他应收款为400 000元。请分析该公司存在的疑点。
3. （本小题8分）基本案情：在对某公司会计报表审计时，决定对某些应付账款进行函证。考虑从下列客户中选取两个函证对象。
供应商 年末应付账款余额（元） 本年度进货金额（元）
A公司 0 2 938 700
B公司 000 129 000
C公司 37 000 5 000
D公司 48 000 3 000
请你运用职业判断，从上述客户中选择两个最重要的函证对象，并说明理由。
4. （本小题12分）基本案情：D公司2007年1月委托诚心会计师事务所审计2006年年度会计报表。注册会计师田某决定对截至2006年12月31日的应收账款进行函证。复函结果如下：
（1）A企业未复函；
（2）B企业所欠款项60 000元已于2006年12月29日付讫；
（3）C企业一致；
（4）D企业称所购货物从未收到。
要求：请说明田某针对上述复函应采取何种审计程序进行处理？
5．(本小题12分)基本案情：旺盛零售公司是一家上市的美国大型零售折扣店。1972年，该公司为了掩盖其第一次重大经营损失的，将250万美元的损失改为150万美元的收益。其中102.6万美元是通过减少应付账款来实现的。执行该公司审计业务的会计师事务所由于执行了一些并无实效的审计程序，尤其执行了无效的函证程序，而导致审计失败。最后，该零售公司倒闭了，会计师事务所也难辞其咎，受到证券委员会的批评，并且在联邦处理此事之前，负责该公司审计的合伙人被暂停执业5个月。下面是审计人员执行函证程序过程中的一些细节，请你加以评论。
（1）审计人员为了验证30万美元预付广告费的真实性，从1 100家广告商中抽取了24个样本，并向其中的4个广告商发函询证。
（2）审计人员为了印证17.7万美元的差价退款，从该公司提供的名单中，随意抽取几个供应商，通过电话函证进价过高是否真实。在15个电话的函证过程中，公司先同供应商联系并通话交谈，然后将电话交给审计人员。
（3）两位业务助理人员就贷项通知单询问公司员工时，得到了先后三个不同的解释，并且最终也未拿到书面证明文件，为此对贷项通知单的真实性提出质疑，在工作底稿中形成了一份备忘录。负责公司审计工作的事务所合伙人认为函证已经搜集到了足够的证据，可以证实贷项通知单的真实性，不需要实施追加的审计程序。
（4）审计人员对从公司提供的广告商名单中选取的4家广告商发函询证，所收到的回函均指出所列示的预付广告费是错误的，审计人员没有查明差异的原因，确认了预付广告费的真实性和完整性。
要求：请利用审计程序、审计证据的相关知识分析上述情况存在的问题