企业流动资产管理的问题及对策

作者：冯小双

来源：《现代经济信息》 2017年第18期

摘要：在经济发展新阶段，市场变化多样，大环境要求企业不断提升管理水平。就单个企业来说，资产即是盾牌也是利剑，不仅能维持生存不被市场淘汰，更推动企业不断发展。

关键词：企业流动资产；管理机制；潜在问题；具体对策

中图分类号：F273 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0231-01

一、流动资产管理的意义流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。一般包括货币资金、应收账款、存货、应收票据、预付款项、其他应收款等。

二、企业流动资产管理的问题

( 一) 货币资金方面

1. 货币资金由于财务人员的不法操作而流失企业财务部性不强与财务部内监督制衡体系不完善，使财务人员利用企业监管漏洞弄虚作假，更甚者伙同经营者一起造假，将企业资产私自侵占，致使企业利益受到损失。这些侵害行为都让企业的利益受到损失。

2. 资金账目不规范

在我国，会计从业人员的业务水平参差不齐，并且在很多企业中，往往也缺乏对账目的严格管控。这样一来，资金账目不规范现象的存在就具有普遍性。一点细微的误差看似无关紧要，但在长年累月的累计下所造成的结果就是严重的。

( 二) 应收款项方面

1. 对应收款项的账龄、期限管理模糊

对于管控制度尚不健全的企业来说，缺乏明确的章程对应收款进行规范，应收款项管理方面问题尚多，不能清楚地了解应收账款的账龄和期限，无法及时准确计提坏账准备。部分企业甚至连按期对账、及时清理坏账的基本求都无法达到，这些问题都将影响应收款项的收回。

2. 对合作企业选择不谨慎

在当前的企业经营模式下，各部门之间管理都是分开进行的，对合作企业整体评估就可能出现问题。同时各部门的收益与绩效相互挂钩，各个部门为了获取更多的利益往往缺乏与其他部门沟通，这样合作的确立就缺乏大局性。再加上所签订合同可能存在的纰漏，企业的工程、物资款项很有可能无法按时收回。

( 三) 存货方面

1. 存货分类不规范，管理成本高

企业在不完善的存货管理制度下，存储存货时没有一套科学高效的分类存放方式，往往是由库管工人随意简单的对存货进行安置，这样一来，由于工人认识可能存在的局限性，就可能发生存货分类不当的情况。

2. 存货内部控制出现问题

首先财务部门和存货管理部门之间沟通不足，单纯在数据上传输，这种单一的传递，使账物不符的问题十分严重。其次，企业没有专业的机构负责采购，缺乏对采购原料信息的收集、分析、筹划，各部门拟定的采购原料单未经过严格的审查，极易造成原料的重复和过剩。最后，企业对存货的管理缺乏重视，期末对库存也不进行规范盘点，单纯重视账目。

三、实现企业流动资产有效管理的对策

通过从以上几个方面的分析可以得知，流动资产管理虽地位重要但也存在着很多的问题，企业要想提高管理水平就需要从多个方面入手，以下就针对存在的问题提出对策。

( 一) 货币资金方面

1.“钱账”分管，各岗位工作

资金与账目分人管理是进行财务工作最基本的要求。在此基础上，做到“钱账”日清月结、不留错账、月末与银行存款核对。在严格的管控下，形成清晰完整的资金管理条例。实行分开管理模式，使不相容的岗位不仅能工作，更能相互监督。

2. 制定严格的审批程序，明确人员责任

制定严格的货币资金收支制度，并严格执行相关规定，杜绝存在账外资金。重视货币资金的审批，统一规定，统一路径，财务部门必需经手每一次资金收支。对于大额货币资金支出，必需由财务主管及企业高层领导决定，财务上级直属部门可以审批额度内的支出。于此同时要明确财务人员责任，一方面减少人员失误，另一方面也能在发生事故后，明确责任人，减轻企业损失。

( 二) 应收款项方面

1. 定期评估应收账款质量、确定合理赊销数量，降低坏账风险企业应加强应收款项的日常管理，通过对应收账款回收期、收款效率指数等财务数据对应收账款质量进行评估，并得出使其发生变化的原因，通过这些指标对工作人员进行工作评价。另外，按照实际经营状况制定企业可承受的赊销总量，并在经营中始终将赊销总量控制在可承受范围内。同时也要根据客户的不同制定不同的额度，不能一味允许对方赊销。

2. 评估客户信用，制定合理的信用条件

企业应该掌握并分析合作方的财务报表，并利用现有的信息获得关于合作方的信用水平，进而识别对方是否会按时付款，并推测对方不会付款的可能性。保持客户群的定期监督检查，严格按照信用标准、建立客户信用档案，以确定是否进行持续长期的合作。

3. 制定、执行合理收账

选择制定合理的收账，收账工作需要明确而详细的制度规范，明确对收账时间、方式、目标、催款责任的规定。并且始终将法律作为保护企业的首要手段，减少企业的损失。同时要

增强授信部门与销售部门的联系，企业如果有授信部门，授信部门应该允许销售人员参与收账。

( 三) 存货方面

1. 分类管理存货，提高存货管理水平

科学高效的存货管理方法，对每个企业都至关重要，是提高流动资产管理水平的重要部分。存货管理方法众多，例如ABC 管理法，ABC 管理法是目前库存管理较为简单的方法，被众多企业广泛使用。它可以帮助企业划分存货的重要程度，提高管理效率，也为生产节省了时间。与此同时，企业需要扩宽自己的视野，不断更新学习先进的存货管理方法。

2. 加强存货内部控制一要加强财务部门与存货相关各部门的联系，彼此沟通，达成相互配合，共同监管的意识。二要把控好存货的各个阶段。首先要控制好进货数量，采购部门与生产、销售部门之间加强沟通，以销定产、以产定料，绝不盲目进货。其次严格盘查存货数量、质量，保证存货账物相符，质量达标。然后，在存货的保管过程中要确保储物空间适合存货，做到防火、防水、防电、防虫，保证存货使用率。除此之外，按期盘查，期末盘点是规范存货内部控制的必要手段。

3. 控制存货投资，提高投资水平

流动资产管理对每个企业的重要性不言而喻，流动资产周转是企业经营保持活力的重要因素。随着对流动资产管理的不断探索研究，企业资产的周转速度，利用效率都将随之变化，诸多因素共同作用后企业的经营必然会走上新的阶段。总之，加强对流动资产的管理，并以此实现资金高效利用、存货有效管理、各部门协同合作的目标，是各企业适应当前激烈的市场竞争必要举措。

作者简介：冯小双(1974-)，女，河北涞水县人，工作单位：河北省地矿局国土资源勘查中心，学历：大专，职称：经济师，主要从事工商管理研究。