交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资相同点，不同点对比表名称定义持有目的投资对象涉及科目初始确认核算交易性金融是指企业为了近期内出售而资产持有的金融资产为了短期持有，随时准备转让或出售，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价，所以此类金融资产持有期限是最不确定的.股票，债券，基金1.交易性金融资产-成本2.交易性金融资产-公允价值变动3.应收股利、利息 4.投资收益5.其他货币资金-存出投资款6.公允价值变动损益购买价款（公允价值）-已宣告尚未发放的股利是指到期日固定、回收金额持有至到期固定或可确定，且企业有明投资确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的1.持有至到期投资-成本2.持有至到必须是债券，包括在活期投资-利息调整3.持有至到期投资跃市场有公开报价的国-应计利息（用于一次还本付息）债、企业债券、金融债4.投资收益5.资产减值损失-计提的券等，不能是股票持有至到期投资减值准备6.持有至到期投资减值准备7.应收利息购买价款+交易手续费-已到付息期尚未领取的利息，债券面值计入成本，实际价款与面值的差额计入利息调整是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至可供出售金到期投资、贷款、和应收款融资产项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报股票，债券，基金1.可供出售金融资产-成本2.可供出售金融资产-利息调整3.可供出售金融资产-应计利息4.可供出售金融资产-公允价值变动5.其他综合收益 6.投资收益7.应收利息购买价款+交易手续费-已到付息期尚未领取的利息。若购买的为债券，债券面值计入成本，实际价款与面值的差额计入利息调整成本法核算适用范围：1.长期股权投资2.其他货币资金-存购买价款+税金+其他支出-已宣股份<20%或>50%（被投出投资款3.应收股利4.投资收益5.告但尚未发放的现金股利或利润资企业为子公司）长期股权投资减值准备（借计应收股利）是指投资企业对被投资单位长期股权投实施控制、重大影响的权益资性投资，以及对其合营企业的权益性投资通过投资取得被投资单位的股权且短期内不1.长期股权投资-投资成本准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益法核算适用范围：2.长期股权投资-损益调整权益并承担风险股份20%-50%；但说明3.长期股权投资-其他综合收益对其有重大影响的，就4.长期股权投资-权益变动算股份不足20%也用权5.长期股权投资减值准备益法核算6.其他货币资金-存出投资款7.应收股利 8.投资收益1.买价>被投资单位可辨认净资产公允价值份额（相当于账面价值），以买价为长期股权投资-投资成本2.买价<被投资单位可辨认净资产公允价值份额，以公允价值份额为长期股权投资-投资成本，差额贷记“营业外收入”备注：企业的金融资产主要包括库存现金，应收账款，应收票据，贷款，垫款，其他应收款，应收利息，债券投资，股票投资，基金投资，衍生金融资产等
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资相同点，不同点对比表名称账务处理投资收益后续核算原则减值的计提与转回的方法与渠道出售1.公允价值与账面价值的差额记作投资收益（含交易性金融资产成本+交易性金融资产公允价值变动）2.转出“公允价值变动”科目余额，记作投资收益1.出售价款与账面价值（持有至到期投资-成本，持有至到期投资-利息调整，持有至到期投资-应计利息）的差额计入投资收益2.结转计提的减值准备1.出售价款与账面价值（可供出售金融资产-成本，可供出售金融资产-公允价值变动，可供出售金融资产-利息调整，可供出售金融资产-应计利息）的差额计入投资收益2.将公允价值变动（其他综合收益）转出计入投资收益3结转减值准备1.持有时：被投资单位宣告发放现金股利或者利息收入，却认为投资收益交易性金2.资产负债表日，账面价值与公允价值的差额，融资产即应计入当期损益的利得或损失暂时计入“公允价值变动损益”，出售时转入投资收益交易手续费+持有期间宣告发放的股利完全用公允价值来计量不存在计提减值准备1.资产负债表日确认债券利息收入（摊余成本计量）2.资产负债表日核算发生的减值损失 分录：持有至到借：应收利息（面值*票面利率），借/贷：持有期投资至到期投资-利息调整（应收利息与投资收益的差额），贷：投资收益（摊余成本*实际利率）1.在资产负债表日确认债券利息收入2.在资产负债表日反映其公允价值变动，作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。借：可供出售金融资产-公允价值变动，贷：其他综合收可供出售益-可供出售金融资产公允价值变动 3.在资产负金融资产债表日核算可供出售金融资产发生的减值损失，借：资产减值损失，贷：其他综合收益（前期公允价值损失未计提减值的部分此刻转出一起计提为减值），贷：可供出售金融资产-减值准备持有时：被投资单位宣告发放现金股利或利润，按企业享有的份额计入投资收益，借：应收股利，贷：投资收益1.投资收益=摊余成本*实际利率 2.首年的摊余成本=（实际支付的价款-已到付息期尚未领取的利息） 3.次年摊余成本=上年摊余成本-本年应收利息（面值*票面利率）计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法1.账面价值高于预计未来现金流量现值的，计提资产减值准备，计入当期损益。2.投资价值恢复的，计提的减值准备可以转回，可以转回当期损益1.持有期间,应收利息=面值*票面利率，投资收益=摊余成本*实际利率，应收利息和投资收益差额计入“可供出售金融资产-利息调整”2.若是一次还本付息债券投资，应收未收利息计入“可供出售金融资产-应计利息”。以公允价值（股票时）与实际利率法摊余成本相结合（债券时）计提的减值准备可以转回1.持有时：被投资单位宣告发放现金股利或利润，按企业享有的份额计入投资收益2.成本法下，被投资企业实现净利润或者亏损，不做账务处理成本法：见钱眼开，实际宣布分红时才做账务处理1.被投资企业实现净利润：按投资份额确认长期股权1.净利润：借：长期股权投资-损益调整，贷：投投资收益亏，损做相反分录2.被投资单位宣资收益 2.亏损做告分派现金股利或利润时，借：应收股利，投资相反分录，但以“长期股权投资”科目账面价值贷：长期股权投资-损益调整3.收到股票股减记至零为限（长期股权投资包含四个明细科利，不做账务处理，登记被查账簿4.其他利目：投资成本，损益调整，其他综合收益，其他得和损失，借：长期股权投资-其他综合收权益变动）3.按合同将承担的损失，确认为预计益，贷：其他综合收益5.所有者权益的其他负债，后期实现净利润，再冲回。变动，借/贷：长期股权投资-其他权益变动，贷/借：资本公积-其他资本公积权益法，被投资企业实现净利润或者净亏损，均会影响企业的长期股权投资1.出售价款与账面价值的差额计入投资收益长期股权投资账面价值大2.结转计提的减值准备于可收回金额，计提减值损失，计入当期损益。1.出售价款与账面价值（包含借：资产减值损失-计提的长期股权投资-投资成本，长期长期股权投资减值准备，股权投资-损益调整，长期股权贷：长期股权投资减值准投资里-其他综合收益）的差额备。长期股权投资减值损计入投资收益2.结转“其他综失一经确认，在以后会计合收益”，计入投资收益3.结转“资本公积-其他资本公积期间不得转回。”，计入投资收益4.结转“长期股权投资减值准备”，计入投资收益备注：企业的金融资产主要包括库存现金，应收账款，应收票据，贷款，垫款，其他应收款，应收利息，债券投资，股票投资，基金投资，衍生金融资产等